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2021年即将逾期的17个税收文件

2021年即将逾期的17个税收文件

  • 分类:新闻中央
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  • 宣布时间:2021-11-29 14:03
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【提要形貌】

2021年即将逾期的17个税收文件

【提要形貌】

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时值年尾,一些阶段性税收政策即将到期,纳税人应予以关注 。本期以阻止11月25日的相关政策为依据,对今年12月31日即将到期的税收政策作了分类梳理,供读者参考 。值得注重的是,《国务院办公厅关于进一步加大对中小企业纾困帮扶力度的通知》(国办发〔2021〕45号)中提出,研究适时出台部分惠企政策到期后的接续政策,因此纳税人一方面应动态关注延续划定,不错过到期可能延续的政策;另一方面,也应提前测算政策到期后的影响,并针对到期不延续的政策,适时调解响应谋划战略 。需要说明的是,本次梳理的税收政策可能并不完整,纳税人在举行详细税务处置惩罚时,请注重核实,谨防遗漏 。

增值税类

【要害词】生涯性效劳业 加计抵减

【文件名称】《财务部 税务总局关于明确生涯性效劳业增值税加计抵减政策的通告》(财务部 税务总局通告2019年第87号)

【详细划定】2019年10月1日~2021年12月31日,允许生涯性效劳业纳税人凭证当期可抵扣进项税额加计15%,抵减应纳税额 。

【要害词】生产性效劳业 加计抵减

【文件名称】《财务部 税务总局 海关总署关于深化增值税刷新有关政策的通告》(财务部 税务总局 海关总署通告2019年第39号)

【详细划定】2019年4月1日~2021年12月31日,允许生产、生涯性效劳业纳税人凭证当期可抵扣进项税额加计10%,抵减应纳税额 。

【要害词】疫情防控 部分税费优惠

【文件名称】《财务部 税务总局关于延续实验应对疫情部分税费优惠政策的通告》(财务部 税务总局通告2021年第7号)、《财务部 税务总局关于延伸小规模纳税人减免增值税政策执行限期的通告》(财务部 税务总局通告2020年第24号)和《财务部 税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的通告》(财务部 税务总局通告2020年第13号)

【详细划定】2021年4月1日~2021年12月31日,湖北省增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入,减按1%征收率征收增值税;适用3%预征率的预缴增值税项目,减按1%预征率预缴增值税 。

2020年3月1日~2021年12月31日,除湖北省外,其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人,适用3%征收率的应税销售收入,减按1%征收率征收增值税;适用3%预征率的预缴增值税项目,减按1%预征率预缴增值税 。

【要害词】影戏等行业 税费优惠

【文件名称】《财务部 税务总局关于延续实验应对疫情部分税费优惠政策的通告》(财务部 税务总局通告2021年第7号)和《财务部 税务总局关于影戏等行业税费支持政策的通告》(财务部 税务总局通告2020年第25号)

【详细划定】2020年1月1日~2021年12月31日,对纳税人提供影戏放映效劳取得的收入免征增值税 。

2020年1月1日~2021年12月31日,免征文化事业建设费 。

【要害词】孵化器 大学科技园 众创空间 税收优惠

【文件名称】《财务部 税务总局 科技部 教育部关于科技企业孵化器 大学科技园和众创空间税收政策的通知》(财税〔2018〕120号)

【详细划定】2019年1月1日~2021年12月31日,对国家级、省级科技企业孵化器、大学科技园和国家备案众创空间自用以及无偿或通过出租等方法提供应在孵工具使用的房产、土地,免征房产税和城镇土地使用税;对其向在孵工具提供孵化效劳取得的收入,免征增值税 。

【要害词】退役士兵创业就业 税收优惠 限额扣减

【文件名称】《财务部 税务总局 退役武士部关于进一步帮助自主就业退役士兵创业就业有关税收政策的通知》(财税〔2019〕21号)和《财务部 税务总局关于继续执行的都会维护建设税优惠政策的通告》(财务部 税务总局通告2021年第27号)

【详细划定】2019年1月1日~2021年12月31日,自主就业退役士兵从事个体谋划的,自治理个体工商户挂号当月起,在3年(36个月,下同)内按每户每年12000元为限额依次扣减其昔时现实应缴纳的增值税、都会维护建设税、教育费附加、地方教育附加和小我私家所得税 。限额标准最高可上浮20%,各省、自治区、直辖市人民政府可凭证外地区现真相形在此幅度内确定详细限额标准 。

2019年1月1日~2021年12月31日,企业招用自主就业退役士兵,与其签署1年以上限期劳动条约并依法缴纳社会包管费的,自签署劳动条约并缴纳社会包管当月起,在3年内按现实招用人数予以定额依次扣减增值税、都会维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠 。定额标准为每人每年6000元,最高可上浮50%,各省、自治区、直辖市人民政府可凭证外地区现真相形在此幅度内确定详细定额标准 。

纳税人在2021年12月31日享受本通知划定税收优惠政策未满3年的,可继续享受至3年期满为止 。

所得税类

【要害词】整年一次性奖金

【文件名称】《财务部 税务总局关于小我私家所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》(财税〔2018〕164号)

【详细划定】住民小我私家取得整年一次性奖金,切合《国家税务总局关于调解小我私家取得整年一次性奖金等盘算征收小我私家所得税要领问题的通知》(国税发〔2005〕9号)划定的,在2021年12月31日前,不并入昔时综合所得,以整年一次性奖金收入除以12个月获得的数额,凭证本通知所附按月换算后的综合所得税率表,确定适用税率和速算扣除数,单独盘算纳税 。盘算公式为:应纳税额=整年一次性奖金收入×适用税率-速算扣除数 。住民小我私家取得整年一次性奖金,也可以选择并入昔时综合所得盘算纳税 。自2022年1月1日起,住民小我私家取得整年一次性奖金,应并入昔时综合所得盘算缴纳小我私家所得税 。

在2021年12月31日前,中央企业认真人取得年度绩效薪金延期兑现收入和任期奖励,切合《国家税务总局关于中央企业认真人年度绩效薪金延期兑现收入和任期奖励征收小我私家所得税问题的通知》(国税发〔2007〕118号)划定的,参照上述住民小我私家取得整年一次性奖金划定执行;2022年1月1日之后的政策另行明确 。

【要害词】上市公司股权激励 股票期权

【文件名称】《财务部 税务总局关于小我私家所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》(财税〔2018〕164号)

【详细划定】在2021年12月31日前,住民小我私家取得股票期权、股票增值权、限制性股票、股权奖励等股权激励(以下简称“股权激励”),切合《财务部 国家税务总局关于小我私家股票期权所得征收小我私家所得税问题的通知》(财税〔2005〕35号)、《财务部 国家税务总局关于股票增值权所得和限制性股票所得征收小我私家所得税有关问题的通知》(财税〔2009〕5号)、《财务部 国家税务总局关于将国家自主立异树模区有关税收试点政策推广到天下规模实验的通知》(财税〔2015〕116号)第四条、《财务部 国家税务总局关于完善股权激励和手艺入股有关所得税政策的通知》(财税〔2016〕101号)第四条第(一)项划定的相关条件的,不并入昔时综合所得,全额单独适用综合所得税率表,盘算纳税 。盘算公式为:应纳税额=股权激励收入×适用税率-速算扣除数 。

住民小我私家一个纳税年度内取得两次以上(含两次)股权激励的,应合并按上述划定盘算纳税 。

2022年1月1日之后的股权激励政策另行明确 。

【要害词】外籍小我私家 津津贴 专项附加扣除

【文件名称】《财务部 税务总局关于小我私家所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》(财税〔2018〕164号)

【详细划定】2019年1月1日~2021年12月31日时代,外籍小我私家切合住民小我私家条件的,可以选择享受小我私家所得税专项附加扣除,也可以选择凭证《财务部 国家税务总局关于小我私家所得税若干政策问题的通知》(财税〔1994〕20号)、《国家税务总局关于外籍小我私家取得有关津贴征免小我私家所得税执行问题的通知》(国税发〔1997〕54号)和《财务部 国家税务总局关于外籍小我私家取得港澳地区住房等津贴征免小我私家所得税的通知》(财税〔2004〕29号)划定,享受住房津贴、语言训练费、子女教育费等津津贴免税优惠政策,但不得同时享受 。外籍小我私家一经选择,在一个纳税年度内不得变换 。

自2022年1月1日起,外籍小我私家不再享受住房津贴、语言训练费、子女教育费津津贴免税优惠政策,应按划定享受专项附加扣除 。

【要害词】创业投资 天使投资 抵扣税额

【文件名称】《财务部 税务总局关于实验小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号)和《财务部 税务总局关于创业投资企业和天使投资小我私家有关税收政策的通知》(财税〔2018〕55号)

【详细划定】2019年1月1日~2021年12月31日时代爆发的投资,投资满2年且切合财税〔2019〕13号和财税〔2018〕55号文件划定的其他条件的,可以适用财税〔2018〕55号文件划定的税收政策 。

2019年1月1日前2年内爆发的投资,自2019年1月1日起投资满2年且切合财税〔2019〕13号和财税〔2018〕55号文件划定的其他条件的,可以适用财税〔2018〕55号文件划定的税收政策 。

财税〔2018〕55号的划定为:(一)公司制创业投资企业接纳股权投资方法直接投资于种子期、首创期科技型企业(以下简称“首创科技型企业”)满2年(24个月,下同)的,可以凭证投资额的70%在股权持有满2年的昔时抵扣该公司制创业投资企业的应纳税所得额;昔时缺乏抵扣的,可以在以后纳税年度结转抵扣 。

(二)有限合资制创业投资企业(以下简称“合资创投企业”)接纳股权投资方法直接投资于首创科技型企业满2年的,该合资创投企业的合资人划分按以下方法处置惩罚:

1.法人合资人可以凭证对首创科技型企业投资额的70%抵扣法人合资人从合资创投企业分得的所得;昔时缺乏抵扣的,可以在以后纳税年度结转抵扣 。

2.小我私家合资人可以凭证对首创科技型企业投资额的70%抵扣小我私家合资人从合资创投企业分得的谋划所得;昔时缺乏抵扣的,可以在以后纳税年度结转抵扣 。

(三)天使投资小我私家接纳股权投资方法直接投资于首创科技型企业满2年的,可以凭证投资额的70%抵扣转让该首创科技型企业股权取得的应纳税所得额;当期缺乏抵扣的,可以在以后取得转让该首创科技型企业股权的应纳税所得额时结转抵扣 。

天使投资小我私家投资多个首创科技型企业的,对其中治理注销整理的首创科技型企业,天使投资小我私家对其投资额的70%尚未抵扣完的,可自注销整理之日起36个月内抵扣天使投资小我私家转让其他首创科技型企业股权取得的应纳税所得额 。

【要害词】疫情防控 暂时性事情津贴和奖金

【文件名称】《财务部 税务总局关于延续实验应对疫情部分税费优惠政策的通告》(财务部 税务总局通告2021年第7号)和《财务部 税务总局关于支持新型冠状病毒熏染的肺炎疫情防控有关小我私家所得税政策的通告》(财务部 税务总局通告2020年第10号)

【详细划定】2020年1月1日~2021年12月31日,对加入疫情防治事情的医务职员和防疫事情者凭证政府划定标准取得的暂时性事情津贴和奖金,免征小我私家所得税 。政府划定标准包括各级政府划定的津贴和奖金标准 。对省级及省级以上人民政府划定的对加入疫情防控职员的暂时性事情津贴和奖金,比照执行 。

2020年1月1日~2021年12月31日,单位发给小我私家用于预防新型冠状病毒熏染的肺炎的药品、医疗用品和防护用品等实物(不包括现金),不计入人为、薪金收入,免征小我私家所得税 。

【要害词】污染防治 低税率

【文件名称】《财务部 税务总局 国家生长刷新委 生态情形部关于从事污染防治的第三方企业所得税政策问题的通告》(财务部 税务总局 国家生长刷新委 生态情形部通告2019年第60号)

【详细划定】2019年1月1日~2021年12月31日,对切合条件的从事污染防治的第三方企业减按15%的税率征收企业所得税 。 

工业和行为税类

【要害词】高校学生公寓 房产税 印花税

【文件名称】《财务部 税务总局关于高校学生公寓房产税 印花税政策的通知》(财税〔2019〕14号)

【详细划定】2019年1月1日~2021年12月31日,对高校学生公寓免征房产税;对与高校学生签署的高校学生公寓租赁条约,免征印花税 。

【要害词】增值税小规模纳税人 六税两费

【文件名称】《财务部 税务总局关于实验小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号)、《财务部 税务总局关于继续执行的资源税优惠政策的通告》(财务部 税务总局通告2020年第32号)和《财务部 税务总局关于继续执行的都会维护建设税优惠政策的通告》(财务部 税务总局通告2021年第27号)

【详细划定】2019年1月1日~2021年12月31日,由省、自治区、直辖市人民政府凭证外地区现真相形,以及宏观调控需要确定,对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、都会维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税(不含证券生意印花税)、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加 。

增值税小规模纳税人已依法享受资源税、都会维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加其他优惠政策的,可叠加享受上述划定的优惠政策 。

【要害词】农产品批发 农贸市场 房产税 城镇土地使用税

【文件名称】《财务部 税务总局关于继续实验农产品批发市场 农贸市场房产税 城镇土地使用税优惠政策的通知》(财税〔2019〕12号)

【详细划定】2019年1月1日~2021年12月31日,对农产品批发市场、农贸市 。òㄗ杂泻统凶,下同)专门用于谋划农产品的房产、土地,暂免征收房产税和城镇土地使用税 。对同时谋划其他产品的农产品批发市场和农贸市场使用的房产、土地,按其他产品与农产品生意园地面积的比例确定征免房产税和城镇土地使用税 。

【要害词】部分国家储备商品 印花税 房产税 城镇土地使用税

【文件名称】《财务部 税务总局关于部分国家储备商品有关税收政策的通告》(财务部 税务总局通告2019年第77号)

【详细划定】2019年1月1日~2021年12月31日,对商品储备治理公司及其直属库资金账簿免征印花税;对其肩负商品储备营业历程中书立的购销条约免征印花税,对条约其他各方当事人应缴纳的印花税照章征收 。

2019年1月1日~2021年12月31日,对商品储备治理公司及其直属库自用的肩负商品储备营业的房产、土地,免征房产税、城镇土地使用税 。

【要害词】公共交通 城镇土地使用税

【文件名称】《财务部 税务总局关于继续对都会公交站场 蹊径客运站场 都会轨道交通系统减免城镇土地使用税优惠政策的通知》(财税〔2019〕11号)

【详细划定】2019年1月1日~2021年12月31日,对都会公交站场、蹊径客运站场、都会轨道交通系统运营用地,免征城镇土地使用税 。

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本文泉源:厦门税务局

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